| Суть изменений |
До 1 января 2008 года |
С 1 января 2008 года |
Часть I Налогового кодекса РФ |
| Большее количество компаний обязано сдавать налоговую отчетность в электронном виде (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ) |
Представлять декларации и расчеты 8 электронном виде были обязаны компании, в которых среднесписочная численность работников за 2006 год превышала 250 человек |
Представлять декларации и расчеты в электронном виде обязаны компании, в которых среднесписочная численность работников за 2007 год превысила 100 человек |
| Скорректирован порядок отчетности налогоплательщиков о своей численности (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ) |
В 2007 года сведения о среднесписочной численности работников представляли только те компании, в которых среднесписочная численность работников превышала 250 человек |
Сведения о среднесписочной численности работников должны представлять все налогоплательщика независимо от их численности. Крайний срок — 20 января (в 2008 году из-за выходных дней крайний срок переносится на 21 января) |
| Изменился порядок сдачи отчетности крупнейшими налогоплательщиками (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ) |
Крупнейшие налогоплательщики по месту своего учета в качестве крупнейших сдавали только те налоговые декларации (расчеты), которые представляются по местонахождению компании. При этом отчеты по водному налогу, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам крупнейшие налогоплательщики представляли в инспекции по местонахождению соответствующих объектов |
Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации и расчеты в налоговые инспекции по месту своего учета в качестве крупнейших
|
| Изменился порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ) |
Зачет излишне уплаченных сумм проводился по видам бюджетов. Например, зачесть региональную част налога на прибыль в счет уплаты НДС было нельзя |
Зачет излишне уплаченных сумм проводится по видам налогов. Федеральные налоги подлежат зачету в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных
|
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ) |
| Изменен налоговый период по НДС (ст. 163 Налогового кодекса РФ) |
Платить НДС поквартально можно было только в том случае, если ежемесячная в течение квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышала 2 000 000 руб. В противном случае платить налог и отчитываться по нему следовало ежемесячно |
Для всех плательщиков НДС налоговым периодом является квартал |
| Уточнен порядок вычета НДС при расчетах собственным имуществом (п. 2 ст. 172 Налогового кодекса РФ) |
При расчетах собственным имуществом вычету подлежала фактически уплаченная сумма налога. Но рассчитать ее следовало с балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты
|
При расчетах собственным имуществом НДС принимается к вычету в сумме, перечисленной отдельным платежным поручением контрагенту
|
| Изменен порядок вычета НДС при расчетах собственными векселями (п. 2 ст. 172 Налогового кодекса РФ) |
Если поставщику передан собственный вексель, вычет был возможен только после его погашения
|
Налогоплательщики, которые расплачиваются за товар собственными векселями, могут принимать НДС к вычету в момент, когда покупка принята к учету
|
| Уточнен порядок, в котором можно получить освобождение от НДС, если компания перешла на общий режим с «упрощении» (ст. 145 Налогового кодекса РФ) |
По мнению чиновников, право на освобождение можно было получить не ранее чем через три месяца после перехода с «упрощении» на общий режим. Дело в том, что для подтверждения выручки инспекторы требовали в таком случае книгу продаж и журнал учета выставленных счетов-фактур за три месяца, предшествующих переходу. Естественно, бывшие «упрощенщики» не могли их представить |
Получить освобождение от уплаты НДС можно сразу после перехода «упрощенки» на общий режим. При этом для подтверждения своей выручки бывшим «упрощенщикам» достаточно представить выписку из книги учета доходов и расходов |
| Уточнен перечень операций, не облагаемых НДС (п. 2 и 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ) |
Вопрос, облагается ли НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование на основании лицензионного договора, являлся спорным |
В кодексе четко прописано, что НДС не надо платить с реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование на основании лицензионного договора |
| Реализация лома и отходов черных и цветных металлов не облагалась НДС, но налогоплательщик мог отказаться от применения этой льготы |
Реализация лома и отходов черных металлов облагается НДС, а цветных — нет. Причем отказаться от льготы компания не может |
Акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ) |
| Возросло большинство ставок по акцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ). Причем они установлены на три года — с 2008 по 2010-й |
Акциз по сигаретам с фильтром составлял 100 руб. за 1000 шт. плюс 5 процентов от расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. за 1000 штук
Акциз по автомобилям легковым с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и да 112,5 кВт (150 л. с.) включительно составлял 18 руб. за 0,75 кВт (1л.с.) |
В 2008 года акциз по сигаретам с фильтром равен 120 руб. 00коп. за 1000 штук плюс 5,5 процентов от расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 90коп. за 1000 штук
В 2008 года акциз по автомобилям легковым с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (190 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно равен 19 руб. 26 коп. |
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ) |
| Решен спорный вопрос — в каком размере суточные не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ) |
НДФЛ не нужно было удерживать с суточных, не превышающих «норм, установленных в соответствии с действующим законодательством». Чиновники настаивали, что надо применять нормы, установленные для налога на прибыль. Судьи считали, что компании вправе сами устанавливать лимиты для суточных и не облагать их НДФЛ |
Прописаны четкие нормативы, выше которых суточные будут облагаться НДФЛ. По России от 700 руб. в день, по загранкомандировкам — 2500 руб. в день |
| Уточнен порядок освобождения от уплаты НДФЛ стоимости путевок (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ) |
По мнению чиновников, компания могла не удерживать НДФЛ, только оплатив путевку за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Поэтому «спецрежимники», которые этот налог не платят, рассчитывать на льготу не могли. То же самое касалось и компаний, получивших убытки |
В кодексе дана более четкая формулировка: на облагаются НДФЛ те путевки, стоимость которых не учтена в расходах при расчете налога на прибыль. Кроме того, не облагаются НДФЛ путевки, которые куплены на средства, полученные от деятельности на спецрежиме |
| В кодексе четко прописано, что НДФЛ с материальной выгоды, возникающей у работника при получении займа на льготных условиях, удерживает налоговый агент (подп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ) |
Вопрос о том, кто — сотрудник или работодатель — должен платить НДФЛ с материальной выгоды являлся неоднозначным |
Если организация выдаст заем своему работнику на льготных условиях, она обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником
|
| Уточнена дата, когда надо удерживать НДФЛ с увольняющегося работника (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ) |
В кодексе было только общее правило, согласно которому датой получения дохода за неполный рабочий месяц считался последний день месяца, в котором сотрудник уволился |
Датой получения дохода за тот месяц, в котором сотрудник уволился, признается последний день работы |
| Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ {п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ) |
Налог с материальной помощи, выплачиваемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, удерживался на общих основаниях. То есть с суммы сверх 4000 руб. в год |
Налог не удерживается с материальной помощи в размере не более 50 000 pyб. на каждого работника, выплачиваемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка |
| Снижена ставка НДФЛ по дивидендам, которые получают нерезиденты от российских компаний (п. 3 ст, 224 Налогового кодекса РФ) |
Доходы нерезидентов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагались по ставке 30 процентов
|
Доходы нерезидентов в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов
|
| Расширен перечень доходов, налог по которым уплачивается самим работником (подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ)
|
При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация должна была удерживать НДФЛ |
При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. в год организация не должна удерживать НДФЛ. Заплатить налог должен сам сотрудник |
Единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ) |
| Расширен перечень выплат, не облагаемых ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238, подп. 1 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса РФ) |
Вопрос, нужно ли платить ЕСН с законодательно установленных компенсационных выплат, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, являлся спорным |
Не нужно платить ЕСН с законодательно установленных компенсационных выплат, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера |
| Льготой в отношении выплат физическим лицам—инвалидам могли пользоваться только организации |
Такое право получили не только организации, но и предприниматели |
| Уточнен порядок уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ) |
Из главы 24 кодекса четко не следовало, как платить ЕСН за месяцы IV квартала
|
Авансовые платежи по налогу нужно платить по итогам каждого месяца года, в том числе в течение IV квартала
|
| Введены правила округления суммы налога (п, 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ)
|
Глава 24 кодекса не оговаривала порядок округления суммы налога
|
Требование об уплате налога в полных рублях и правила округления, согласно которым сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп, и более округляется до полного рубля, введено в Налоговый кодекс РФ
|
Взносы в Пенсионный фонд |
| Изменились ставки, по которым взносы в Пенсионный фонд РФ распределяются между страховой и накопительной частью (ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ) |
Ставки страховой и накопительной частей пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе составляли 10 и 4 процента соответственно (при выплатах с начала года до 280 000руб.) |
Ставки страховой и накопительной частей пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе установлены в размере 8 и 6 процентов соответственно (при выплатах с начала года до 280 000руб.)
|
Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ) |
| Увеличен лимит расходов на покупку имущества, которые можно списать единовременно (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ)
|
Кодекс позволял не амортизировать, а списывать на расходы единовременно имущество, которое стоит не более 10 000руб. |
Кодекс разрешает не амортизировать, а списывать на расходы единовременно имущество, которое стоит не более 20 000руб.
|
| Увеличен порог для применения понижающего коэффициента при амортизации автомобилей (п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ) |
Коэффициент 0,5 к норме амортизации распространялся на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусу с первоначальной стоимостью соответственно более 300 000 и 400 000руб. без учета НДС |
Коэффициент 0,5 распространяется на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с первоначальной стоимостью соответственно более 600 000 и 800 000руб. без учета НДС |
| Установлен срок, когда нужно уведомить налоговиков об уплате налога через ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ) |
Срок, в течение которого организация должна уведомить налоговый органы о переходе, в кодексе установлен не был |
Срок для подачи уведомлений четко прописан в кодексе — до 31 декабря предшествующего года |
| Уточнен порядок учета восстановленного НДС у принимающей стороны при получений имущества в качестве вклада в уставный капитал (подп. 3.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ) |
В кодексе не было сказано, надо ли платить налог на прибыль с НДС, который подлежит вычету у организации, получающей имущество в качестве вклада в уставный напитал. Это приводило к тому, что некоторые инспекторы требовали платить налог на прибыль о полученных сумм ЦДС |
Суммы НДС, которые подлежат вычету у организации, получающей имущество в качестве вклада в уставный капитал, не облагаются налогом на прибыль |
| Изменен порядок признания расходов на добровольное страхование сотрудников (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ)
|
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью работника, включались в состав расходов в размере, не превышающем 10 000руб. в год. Этот предел определялся по каждому работнику
|
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью работника, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год. Этот предел рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников |
| Изменен порядок признания расходов по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ) |
Необходимость равномерно в течение срока договора признавать расходы по обязательному и добровольному страхованию была предусмотрена только по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, если уплата страхового взноса производилась разовым платежом
|
Во всех случаях, когда страховая премия или пенсионный взнос уплачиваются в рассрочку, расходы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, также должны признаваться равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов |
| Определено, к каким расходам относится амортизационная премия (п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ) |
Из Налогового кодекса РФ не было ясно, к каким расходам — прямым или косвенным — следовало относить амортизационную премию |
Амортизационная премия всегда признается косвенным расходом
|
| Снижена налоговая ставка по дивидендам, полученным от иностранных организаций (подл. 2 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ)
|
Дивиденды, полученные российской компанией от иностранной организации, облагались налогом по ставне 15 процентов |
Дивиденды, полученные российской компанией от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 9 процентов. Это касается тех дивидендов, которые не подпадают под нулевую ставку |
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ) |
| Установлен коэффициент-дефлятор на 2008 год (приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г, №357) |
Коэффициент-дефлятор на 2007 год для целей применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ составлял 1,241 |
Коэффициент-дефлятор на 2008 год для целей применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ равен 1,34 |
| Появилась возможность в случае возврата товара включить в расходы НДС, уплаченный за иностранца (п. 7 ст. 170 Налогового кодекса РФ)
|
«Упрщенщик» обязан в качестве налогового агента заплатить НДС за иностранного партнера (п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ). В случае возврата товаров иностранцу кодекс не разрешал относить уплаченный НДС на расходы
|
Если «упрощенщик» вернул товар иностранному партнеру, отказался от товара, изменились условия договоров или соглашение вообще расторгнуто, то уплаченный в бюджет НДС можно отнести на расходы. Точно также можно включить в расходы НДС, уплаченный с аванса, который сначала был получен от иностранца, а потом возвращен ему |
| Четко прописано, что при участии в простом товариществе «упрощенщик» обязан платать НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ) |
Кодекс не требовал, чтобы «упрощенщики» платили НДС по сделкам, которые проводятся
в рамках простого товарищества |
Совершая операции в рамках простого товарищества, «упрощенщик» обязан платить НДС |
| Уточнен перечень организаций, которые не вправе применять «упрощенку» (подп. 18 п. З ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)
|
Не имели права переходить на упрощенную систему только те иностранные компании, которые имели в России обособленные подразделения |
Любые иностранные компании, даже те, у которых нет подразделений, не могут применять упрощенную систему |
| Изменились ограничения, при которых упрощенную систему можно применять одновременно с «вмененкой» (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ) |
В кодексе не было сказано, как определять доход организации при переходе на «упрощенку» |
Чтобы определить, имеет ли право организация перейти на упрощенную систему, нужно брать в расчет только доходы от деятельности на общем режиме. Доходы от «вмененки» в расчет брать не надо
|
| Дополнен перечень сведений, которые нужно указывать в заявлении о переходе на «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)
|
Налоговый кодекс РФ предписывал указывать только доход организации за 9 месяцев
|
В заявлении помимо дохода необходимо указывать среднюю численность работников, а такте остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов
|
| Уточнены условия, при которых организация теряет право на применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ)
|
В кодексе ничего не говорилось о том, что фирма теряет право на «упрощенку», если вступает в простое товарищество
|
Если фирма, которая платит налог с базы «доходы», вступит в простое товарищество, она потеряет право применять «упрощенку» с начала того квартала, в котором был заключен договор простого товарищества
|
| Четко прописано, что сумма возвращенных авансов уменьшает доходы (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ)
|
Получив аванс от покупателя, «упрощенщик» должен включить его в доходы. В случае возврата аванса (или его части) покупателю кодекс не уточнял, можно ли на возвращенные суммы уменьшить доход
|
Авансы, возвращенные покупателю, будут уменьшать доходы «упрощенщика». Такая норма теперь четко прописана в кодексе
|
| Уточнен момент списания основных средств (подп. 4 п. 2 ст, 346.17 Налогового кодекса РФ) |
В Минфине России полагали, что основные средства можно списывать на расходы только после того, как они полностью оплачены |
В кодексе прописано, что основные средства можно списывать на расходы частями по мере оплаты
|
| Уточнены правила перехода с базы «доходы» на базу «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ)
|
Кодекс не уточнял, какие затраты можно учитывать при переходе на базу «доходы минус расходы»
|
Если расходы относятся к периодам, когда налог платили с доходов, то при расчете налога с базы «доходы минус расходы» данные затрат учитывать нельзя |
| Уточнены правила перехода с «упрощении» на общий режим (метод начисления) (п. 2 ст. 346.25, п. 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ)
|
В кодексе не было четко прописано, какую выручку и расходы учитывать при переходе на общий режим, как принимать к вычету НДС |
Неоплаченная выручка включается в облагаемый доход, а неоплаченные расходы уменьшают базу по налогу на прибыль. НДС по не списанным при «упрощенке» расходам можно принять к вычету |
| Уточнены правила учета НДС при переходе с общего режима на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ)
|
Кодекс не уточнял, как действовать, если аванс компания получила на общем режиме, а поставка была уже после перехода на «упрощенку»
|
Чтобы НДС, уплаченный с аванса, принять к вычету, его надо вернуть покупателю. При этом вычет производится в последнем налоговом периоде перед переходом |
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ) |
| Установлен коэффициент-дефлятор на 2008 год (приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007г. №401) |
Коэффициент-дефлятор К1 на 2007 год составлял 1,096
|
Коэффициент-дефлятор К1 на 2008 год равен 1,081
|
| Уточнен порядок определения налоговой базы по земельным участкам, которые расположены на территории нескольких муниципальных образований (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ) |
Глава 31 не разъясняла, как считать налог по земельным участкам, расположенным в разных муниципальных образованиях |
Налоговая база в таком случае определяется в отношении каждой доли земельного участка, находящейся в границах соответствующего муниципального образования, как доля от кадастровой стоимости всего участка
|
| Изменены отчетные периоды по земельному налогу (п. 2 ст. 393 Налогового кодекса РФ) |
Отчетными периодами являлись I квартал, полугодие и 9 месяцев |
Отчетными периодами считаются I, II и III кварталы |
| Иначе будет устанавливаться порядок, в котором налогоплательщикам сообщают о кадастровой стоимости участков (п. 14 ст. 396 Налогового кодекса РФ)
|
Порядок устанавливали органы местного самоуправления (исполнительные органы государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга)
|
Порядок определяет Правительство РФ |
Социальное страхование |
| Увеличен максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц |
Максимальный размер пособия составлял 16125 руб.
|
Максимальный размер пособия составляет 17250руб.
|
| Увеличен размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
Размер страховой выплаты определялся в зависимости от степени утраты трудоспособности, но не более 36 000 руб. |
Размер страховой выплаты определяется в зависимости от степени утраты трудоспособности, но не более 38 500руб. |
Законодательство о малых и средних предприятиях |
| Изменено понятие малого предприятия |
Понятие малого предприятия содержалось в статье 3 Федерального закона от 14 нюня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». В частности, средняя численность работников таких предприятий за отчетный период зависела от сферы деятельности компании
|
Понятие малого предприятия содержится в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В частности, средняя численность работников таких предприятий за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек независимо от сферы деятельности компании |
| Введено понятие «среднее предприятие»
|
Определения термина «среднее предприятие» в законодательстве не было
|
Определение среднего предприятия содержится в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В частности, средняя численность работников таких предприятий за предшествующий календарный год не должна превышать 250 человек. Закон предусматривает ряд мер по развитию среднего предпринимательства. В него входит, например, упрощенный порядок составления статистической отчетности, а также финансовая поддержка |
Бухгалтерский учет |
| Внесены изменения в методы списания материально-производственных запасов (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»)
|
Оценка МПЗ производилась в том числе по себестоимости последних по времени приобретения (способ ЛИФО)
|
При списании в производство или ином выбытии материально-производственных запасов в бухгалтерском учете нельзя использовать метод ЛИФО |
| Появились новые виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) |
Под ЕНВД не подпадали услуги по передаче во временное владение и (или) пользование:
- объектов нестационарной торговой сети (прилавков, ларьков, контейнеров, боксов и т. д.);
- объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей
|
Под ЕНВД подпадают услуги по передаче во временное владение и (или) пользование; - объектов нестационарной торговой сети (прилавков, ларьков, контейнеров, боксов
и т. д.);
- объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей
|
| Некоторые виды деятельности выведены из-под ЕНВД (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ)
|
Прошлогодняя редакция кодекса обязывала платить ЕНВД, например, при реализации в розницу грузовых автомобилей (при соблюдении условия о размере торгового зала) |
Под «вмененку» не подпадает розничная продажа грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов
|
| Уточнены правила учета НДС при переходе с общего режима на ЕНВД и наоборот (п. 8 и 9 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ)
|
Кодекс не уточнял, как действовать, если аванс компания получила на общем режиме, а поставка была уже после перехода на уплату ЕНВД и в обратной ситуации
|
Чтобы НДС, уплаченный с аванса, принять к вычету, его надо вернуть покупателю. При этом вычет производится в последнем налоговом периоде перед переходом.
Обратная ситуация; фирма переходит с уплаты ЕНВД на общий режим. В этом случае сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые не были использованы до момента перехода на общий режим, подлежит вычету в общеустановленном порядке
|
| Изменен порядок утверждения местными властями коэффициента К2 (п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ)
|
Местные власти в обязательном порядке должны были переутверждать значения коэффициента К2 на каждый календарный год |
Местным властям не нужно в обязательном порядке переутверждать значения коэффициента К2 на каждый календарный год. Если новые значения приняты не будут, то автоматически продолжат действовать прежние нормативы
|
| Изменены или появились новые значения показателей базовой доходности (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ)
|
Например, при оказании автотранспортных услуг базовая доходность составляла 6000руб. в месяц с одном машины независимо от того, перевозятся люди или грузы |
При оказании услуг по перевозке грузов базовая доходность осталась прежней — 6000руб. в месяц с одной машины. А для услуг по перевозке пассажиров вводится новый физический показатель — посадочное место. Ежемесячная базовая доходность — 1500руб. с одного посадочного места |
| Если розничная торговля велась через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, ЕНВД в любом случае уплачивался с применением физического показателя «торговое место» (с базовой доходностью 9000 руб.)
|
В случае если площадь торгового места превышает 5 кв. м, ЕНВД уплачивается не с показателя «торговое место», а с площади торгового места. При этом базовая доходность устанавливается в 1800руб. за 1 кв. м площади |
Налог на имущество (гл. 30 Налогового кодекса РФ) |
| Уточнена методика расчета среднегодовой стоимости имущества (п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ)
|
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывалась исходя из стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 1 января нового года
|
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается исхода из стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 31 декабря |
| Уточнены понятия «средняя стоимость имущества» и «среднегодовая стоимость имущества» (п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ)
|
Понятия были сформулированы нечетко |
Термин «средняя стоимость имущества» применяется исключительно к отчетным периодам, а термин «среднегодовая стоимость имущества» — к налоговому периоду
|