Новый расчет НДФЛ при операциях с акциями

Источник: Журнал ''Главбух'' № 13, 2005Рубрика: Что изменилось в учете и налогообложении

Сейчас, рассчитывая НДФЛ по реализованным ценным бумагам, налогоплательщик может по своему выбору уменьшить полученный доход либо на сумму документально подтвержденных расходов, либо на имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, вычет равен:

• полученному доходу, но не более 125 000 руб., если проданные ценные бумаги были в собственности физического лица менее трех лет;
• всей сумме полученного дохода, если ценные бумаги находились в собственности продавца три года и более.

С 2007 года при продаже ценных бумаг имущественный вычет предоставляться не будет. Такие изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ. Таким образом, доход можно будет уменьшить только на сумму расходов, подтвержденных документально.

Пример

Воротников А.М. продал пакет ценных бумаг, которым владел два года, за 100 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и реализацией этих ценных бумаг, составляют 60 000 руб.

Рассмотрим два варианта.

Первый вариант. Пакет ценных бумаг продан до 1 января 2007 года. Воротников может по своему выбору уменьшить доход либо на сумму документально подтвержденных расходов - 60 000 руб., либо на имущественный вычет, предельный размер которого составляет 125 000 руб. Во втором случае НДФЛ платить не придется, поскольку сумма вычета будет равна полученному доходу.

Второй вариант. Пакет ценных бумаг продан в 2007 году. Воротников вправе уменьшить доход только на сумму документально подтвержденных расходов - 60 000 руб. В результате ему придется заплатить НДФЛ с 40 000 руб. (100 000 - 60 000).

Бухгалтеру придется принять во внимание и еще несколько изменений. Одно из них касается расходов по ценным бумагам, которые гражданин получил в результате реорганизации фирмы. Уже в 2005 году сумму таких расходов нужно определять так, как это прописано в пунктах 4-6 статьи 277 Налогового кодекса РФ. Эти пункты также введены в действие с 1 января 2005 года Законом № 58-ФЗ.

А с 2006 года вступит в силу норма, объясняющая, как определить расходы по акциям, которые были получены в результате конвертации. Эти расходы равны сумме, истраченной при приобретении акций, которыми человек владел до их обмена.

Федеральный закон от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".