Источник: Журнал ''Главбух'' № 15, 2005Рубрика: Что изменилось в учете и налогообложении
Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ установил, что показатели для расчета налога на прибыль с филиала - среднесписочная численность работников и остаточная стоимость амортизируемого имущества - берутся за отчетный период. Причем эти поправки распространяются на период с 1 января 2005 года. Но когда фирмы отчитывались за I квартал 2005 года, Федерального закона № 58-ФЗ еще не было. Поэтому организации считали налог с обособленных подразделений по старым правилам, то есть брали показатели на конец отчетного периода.
По мнению Минфина России, таким организациям придется пересчитывать налог за I квартал 2005 года.
Логика Минфина России вполне ясна: раз новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, то именно с этого момента и надо считать налог по-новому.
Как пересчитывать налог, Минфин России рассказал в письме от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16. Об этом мы писали в "Главбухе" № 14, 2005 на страницах 24-28.
Однако заметим, что эта методика есть лишь в письме финансового ведомства, а в Налоговом кодексе она не прописана. Поэтому у фирмы есть полное право не следовать письмам чиновников и ничего не пересчитывать. Однако предупредим: при таком подходе споры с инспекторами неизбежны.
Если фирма решит пересчитать налог, то подавать "уточненку" за I квартал не надо. Нововведения достаточно учесть, составляя декларацию за следующие отчетные периоды или же за год.
Кроме того, Минфин России сообщает о том, что никаких пеней в связи с пересчетом налога на прибыль инспекторы начислять не должны (письмо от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/18).