| Что изменилось | Суть изменений |
|---|
| Порядок исчисления сроковСтатья 6.1 НК РФ | Сроки исчисляются в рабочих днях. |
| Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексеСтатья 11 НК РФ | Исключено определение понятия "физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации". |
| Введено понятие - учетная политика для целей налогообложения. |
| Определено понятие - "лицевые счета". |
| Место жительства физического лица может определяться по месту пребывания физического лица. |
| Правила, предусмотренные Налоговым кодексом в отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской Федерации. |
| Права налогоплательщиковСтатья 21 НК РФ | Налогоплательщик имеет право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых. |
| Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)Статья 23 НК РФ | Изменены требования по составу предоставляемых документов. |
| Срок уведомления об открытии или закрытии счетов установлен в 7 дней. |
| Индивидуальные предприниматели обязаны сообщить в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности |
| Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать об открытии или закрытии счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности. |
| Обязанности налогового агентаСтатья 24 НК РФ | Налоговый агент обязан в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о невозможности удержать налог, сообщить об этом в налоговый орган. |
| Документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов налоговым агентом хранятся в течение четырех лет. |
| Налоговый агент обязан вести учет начисленных доходов. |
| Права налоговых органовСтатья 31 НК РФ | Налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о возмещении ущерба, причиненного государству действиями банка. |
| Налоговые органы лишены права контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам. |
| Обязанности налоговых органовСтатья 32 НК РФ | Налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ. |
| При постановке налогоплательщика на учет налоговые органы обязаны сообщить реквизиты счетов и коды для перечисления налогов. |
| Справка о состоянии расчетов должна быть предоставлена налогоплательщику в течение пяти дней. |
| Если в течение двух месяцев налогоплательщик полностью не погасил недоимку, налоговые органы обязаны направить материалы в милицию для возбуждения уголовного дела. |
| Полномочия финансовых органов в области налогов и сборовСтатья 34.2 НК РФ | Письменные разъяснения Минфин обязан дать в течение двух месяцев со дня поступления запроса. |
| Исполнение обязанности по уплате налога или сбораСтатья 45 НК РФ | Дополнены обстоятельства, при которых налог взыскивается только в судебном порядке |
| Определены обстоятельства, при которых обязанность по уплате налога не признается исполненной |
| Определен порядок действий для исправления ошибки в платежном поручении на перечисление налогов. |
| Установлена обязанность банка предоставить по запросу налоговых органов копию платежного поручения налогоплательщика |
| Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банкахСтатья 46 НК РФ | Заявление о взыскания налога в судебном порядке может быть подано в суд налоговыми органами в течение шести месяцев после истечения срока добровольного исполнения требования об уплате налога. |
| Срок извещения налогоплательщика о принудительном взыскании с него неуплаченного или не полностью уплаченной суммы налога составляет шесть дней. |
| Налоговый орган обязан выставить инкассовое поручение в течение одного месяца со дна принятия решения о принудительном взыскании. |
| Взыскание налога за счет имущества налогоплательщикаСтатья 47 НК РФ | Решение о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика принимается в течение года |
| Налоговый периодСтатья 55 НК РФ | Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика |
| Порядок уплаты налогов и сборовСтатья 58 НК РФ | На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени |
| Уплатить налоги можно почтовым переводом, при этом плата за прием денежных средств не взимается |
| Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбораСтатья 64 НК РФ | Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена на срок, не превышающий один год |
| Требование об уплате налога и сбораСтатья 69 НК РФ | Уплата налога должна быть произведена в течение 10 календарных дней с даты получения требования |
| Сроки направления требования об уплате налога и сбораСтатья 70 НК РФ | Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки |
| Начисление пениСтатья 75 НК РФ | Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений данных финансовым (налоговым) органом после 31 декабря 2006 года. |
| Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателейСтатья 76 НК РФ | Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога, и только в пределах суммы предъявленной к взысканию |
| Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации. |
| Налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога |
| Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафаСтатья 78 НК РФ | Налоговый орган обязан в течение 10 дней сообщить налогоплательщику об обнаруженном факте излишней уплаты налога |
| Решение о зачете суммы уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога |
| Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления |
| Налоговая декларацияСтатья 80 НК РФ | "Нулевые декларации" можно будет представлять по упрощенной форме |
| Организации со среднесписочной численностью работников более 250 человек обязаны представлять отчетность в электронном виде |
| Подписать декларацию сможет представитель налогоплательщика |
| Учет организаций и физических лицСтатья 83 НК РФ | Несколько обособленных подразделений организации находящихся в одном муниципальном образовании можно поставить на налоговый учет по месту нахождения только одного из них |
| Физические лица вправе встать на учет в налоговых органах по месту пребывания |
| Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщикаСтатья 84 НК РФ | Налоговый орган обязан поставить на учет физическое лицо в течение пяти дней |
| Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН |
| Адвокатские палаты обязаны до10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган сведения об адвокатах внесенных в реестр |
| Ликвидируемое обособленное подразделение будет снято с учета только после окончания выездной налоговой проверки |
| Нотариусы, при удостоверении договоров дарения, должны передать в налоговые органы сведения о степени родства между дарителем и одаряемым |
| Налоговые проверкиСтатья 87 НК РФ | Исключается возможность проведения встречных проверок. |
| Камеральная налоговая проверкаСтатья 88 НК РФ | По результатам камеральной проверки должен быть составлен акт |
| При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика документы, если их представление вместе с налоговой декларацией не предусмотрено. |
| Документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в течение десяти дней со дня вручения требования |
| Выездная налоговая проверкаСтатья 89 НК РФ | Выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. |
| Налоговый орган имеет право провести в отношении налогоплательщика только две выездные налоговые проверки в год. |
| Налоговый орган имеет право увеличить срок выездной налоговой проверки в два раза - до 6 месяцев. |
| Филиалы и представительства налогоплательщика подлежат самостоятельной выездной проверке. |
| Срок выездной проверки не зависит от времени нахождения проверяющих на территории налогоплательщика. |
| В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, налоговый орган имеет право провести повторную выездную проверку за период представления уточненной декларации. |
| По результатам повторной выездной налоговой проверки штрафные санкции не применяются. |
| Истребование документов при проведении налоговой проверкиСтатья 93 НК РФ | Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов |
| Выемка документов и предметовСтатья 94 НК РФ | Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогоплательщика |
| Обстоятельства, исключающие вину налогоплательщикаСтатья 111 НК РФ | Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений данных финансовым или налоговым органом, освобождает налогоплательщика от штрафов и пеней за совершение налогового правонарушения |
| Срок давности.Статья 113 НК РФ | Трехлетний срок давности привлечения к налоговой ответственности не распространяется на "недобросовестных" налогоплательщиков. |
| Ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнесаСтатья 129.2 НК РФ | Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере (в шестикратном размере, при неоднократном нарушении) ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
| Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый органСтатья 135.1 НК РФ | Непредставление банком справок по операциям и счетам в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей |
Переходные положения устанавливают, в частности, порядок исчисления сроков, течение которых не завершилось до 1 января 2007 года, а также проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, не законченных до этой даты.
| Сроки, процедуры, санкции | Порядок исчисления сроков, проведения процедур, применения санкций, предусмотренных НК РФ, в переходный период | Норма Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ |
|---|
| Течение сроков, предусмотренных Налоговым кодексом | Если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего федерального закона | Пункт 6 статьи 7 |
| Возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов | Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78, 79 и 333.40 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 137-ФЗ | Пункт 9 статьи 7 |
| Со дня вступления в силу Закона № 137-ФЗ и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ | Пункт 10 статьи 7 |
| В случае если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федерации, пересчитанной по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание) | Пункт 11 статьи 7 |
| Порядок проведения налоговых проверок | Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, которые начались после 31 декабря 2006 года, проводятся в порядке, установленном частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона № 137-ФЗ) | Пункт 13 статьи 7 |
| Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до 1 января 2007 года, проводятся в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 137-ФЗ. При этом результаты указанных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля оформляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 137-ФЗ | Пункт 14 статьи 7 |
| Налоговые санкции | Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 137-ФЗ | Пункт 18 статьи 7 |