Источник: "Главбух" № 11, 2008
Возврат товара и удержание комиссии не является взаимозачетом. Это означает, что перечислять НДС деньгами контрагенты друг другу не должны. Оформлять отдельное платежное поручение не требуется.
{$var.external}Письмо Минфина России от 28 апреля 2008г. № 03-07-11/168
Комиссионеры зачастую сразу удерживают свое вознаграждение из денег, вырученных для комитента. Минфин России успокоил посредников и комитентов — данная операция не признается взаимозачетом. А следовательно, перечислять НДС отдельным платежным поручением не требуется. То есть требования пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ выполнять не нужно. Аналогичное разъяснение Минфин дал и в отношении возврата товаров. Предположим, покупатель вернул продукцию до того, как оплатил поставку. Тогда на сумму возвращенного товара продавец уменьшает дебиторскую задолженность покупателя, а покупатель — снижает свою «кредиторку». Это также не считается взаимозачетом. Соответственно, и перечислять НДС контрагенты друг другу не должны.
Есть в письме Минфина и еще один важный нюанс, который касается уплаты НДС деньгами. Если компании все-таки обязаны перечислять друг другу налог, то они не могут применить вычет НДС до тех пор, пока у них не будет на руках платежного поручения об уплате налога партнеру. На наш взгляд, с этим требованием лучше не спорить. Нормы статей 168 и 172 кодекса изложены столь витиевато, что оттуда вполне следует вывод, сделанный Минфином. Поэтому отстоять иную точку зрения будет проблематично.