Ставка рефинансирования изменилась в четвертый раз за год

С 14 июля она составляет 11 процентов. Значит, налоговый лимит процентов по рублевым кредитам и займам теперь равен 12,1 процента.

{$var.external}Указание Центрального банка РФ от 11 июля 2008 г. № 2037-У

С 14 июля 2008 года размер ставки рефинансирования Банка России составляет 11 процентов. Напомним, что предыдущие значения ставки составляли:

• с 10 июня по 13 июля 2008 года — 10,75 процента (указание ЦБ РФ от 9 июня 2008 г. № 2022-У);
• с 29 апреля по 9 июня 2008 года — 10,5 процента (указание ЦБ РФ от 28 апреля 2008 г. № 1997-У);
• с 4 февраля по 28 апреля 2008 года — 10,25 процента (указание ЦБ РФ от 1 февраля 2008 г. № 1975-У);
• с 19 июня 2007 года по 3 февраля 2008 года — 10 процентов (телеграмма ЦБ РФ от 18 июня 2007 г. № 1839-У).

Не запутаться в новых ставках рефинансирования важно:

• рассчитывая сумму процентов по рублевым кредитам и займам, которую можно учесть при налогообложении прибыли (лимит равен 12,1 процента (11% 1,1));
• начисляя НДФЛ с материальной выгоды по займам, предоставленным физическим лицам (матвыгода возникает, если ставка по займу меньше 8,25 процента (11% 3/4));
• исчисляя НДС с процентов по товарным кредитам, векселям и облигациям (они не облагаются этим налогом в пределах 11%);
• определяя сумму пеней за просрочку уплаты налогов (они рассчитываются исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки).

ПРИМЕР

ООО «Конкор» применяет метод начисления. 1 марта 2008 года компания получила от ЗАО «Сатурн» заем. Проценты по займу выплачиваются ежемесячно, в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в последний день текущего месяца, плюс 5 процентов.

При расчете налога на прибыль «Конкор» определяет норматив процентов по рублевым кредитам и займам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1. Поскольку ставка по займу зависит от ставки рефинансирования, значение норматива определяется либо на конец отчетного периода (квартала), либо на дату погашения долга — в зависимости от того, что произошло раньше.

Таким образом, ставка по займу за март 2008 года составила 15,25 процента (10,25 + 5). По итогам I квартала проценты за этот месяц учтены в налоговых расходах по ставке 11,28 процента (10,25%* 1,1). Проценты за апрель и май «Конкор» начислил по ставке 15,5 процента (10,5 + 5), а за июнь — по ставке 15,75 (10,75 + 5). По итогам II квартала проценты за апрель, май и июнь учтены в налоговых расходах по ставке 11,83 процента (10,75% * 1,1).