В чем экономия: НДС
На чем основана идея: Письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-07-08/12
Если компания оказывает консультационные услуги, то в общем случае эта операция облагается НДС. Но если клиентом является организация с иностранным участием, то исполнитель может избежать уплаты этого налога.
Для этого заказчиком услуг нужно сделать не российскую компанию, которой они непосредственно нужны, а ее иностранного учредителя. Дело в том, что если консультации предоставляются нерезиденту, не имеющему на территории России постоянного представительства, такие услуги не облагаются НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Тот факт, что в этом случае выручка консультанта не будет облагаться НДС, подтверждают и чиновники Минфина России (письмо от 29.01.09 № 03-07-08/12), причем вне зависимости от предмета консультаций.
Чтобы российская дочерняя компания могла скомпенсировать потерянный вычет по НДС, она в дальнейшем может купить результаты консультаций у своего учредителя-нерезидента, причем по более высокой цене. Во-первых, это позволит учесть стоимость консультационных услуг для российского налога на прибыль. Во-вторых, даст реальное основание для перевода части прибыли за рубеж (в офшор). А в-третьих, не приведет к увеличению нагрузки по НДС: российская компания сначала перечислит в бюджет налог, удержанный у источника (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ и ст. 161 НК РФ), а затем примет его к вычету.
Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области: «У налоговых органов особое пристрастие к проведению контрольных мероприятий по таким видам затрат. Могут сделать запрос в иностранное государство о подтверждении взаимоотношений с российской организацией. Поэтому не исключены претензии».
Светлана ЛОБОВИКОВА, консультант по налогам международной юридической фирмы «Бейкер и Макензи»: «Риск невелик. Однако исполнитель не сможет предъявить к вычету НДС по расходам, понесенным для оказания этих услуг».
Оксана РОГОЖИНА, главный бухгалтер I2BF Capital Advisors: «Если нерезидент не только получает пассивный доход от владения имуществом, но объект вовлечен в коммерческую деятельность компании на территории РФ, это может привести к риску признания постоянного представительства и, как следствие, появлению налогооблагаемой базы по НДС».