В чем экономия: Налог на прибыль.
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 02.04.09 № 3439/09.
Если у компании есть убытки прошлых лет, которые еще не уменьшили налогооблагаемую прибыль, то при любых доначислениях налога инспекторы обязаны учесть их суммы. Такой вывод Высшего арбитражного суда, озвученный в определении от 02.04.09 № 3439/09, позволяет компаниям, имеющим подобные убытки, повысить безопасность различных способов оптимизации налога на прибыль.
К примеру, убыток компании на конец 2007 года составил 12 млн руб. При проверке налога на прибыль за 2008 год налоговики пришли к выводу, что налоговая база была занижена на 9 млн руб. В этом случае штрафовать компанию и начислять пени нельзя, так как налогооблагаемая прибыль компании за проверяемый период с учетом перенесенного убытка составила 0 руб.
Если же налоговики все-таки доначислят налог с суммы заниженной базы, они нарушат положения пункта 1 статьи 283 НК РФ. Так решил ВАС РФ. Причем несмотря на то, что по этой норме уменьшение налоговой базы на сумму убытков является правом налогоплательщика, а не обязанностью.
Заметим, что сам по себе факт убытков, если компания получает их не систематически (два и более периода), а разово, обычно не вызывает претензий со стороны налоговиков (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).
Александра БАХВАЛОВА, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России: «Если после доначисления налога и с учетом убытков прошлых периодов прибыль организации тем не менее равна нулю или даже образовалась отрицательная разница, необходимости уплаты налога на прибыль не возникает».
Михаил ЗАУСАЛИН, старший юрист ООО «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»: «В целом указанный способ полностью соответствует НК РФ. Однако учесть убытки налогоплательщика налоговые органы могут только с того момента, когда узнают о наличии этих убытков. Следовательно, до даты вынесения решения по проверке налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию за предыдущие периоды».
Елена ДЕМЕНЮК, главный бухгалтер ЗАО «СК ГРИФОН» и ЗАО Торговый дом «Могилевский завод “Электродвигатель”»: « На мой взгляд, в такой ситуации налоговики будут бороться до конца. Пока не проверят наличие убытка, засчитывать не разрешат».