Компания может сократить потери от восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые частично стали использоваться в не облагаемой этим налогом деятельности. Напомним, что такая обязанность установлена пунктом 3 статьи 170 НК РФ — НДС должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости объекта. Причем способ налоговой экономии подсказали сами налоговики, указав, что налог нужно восстанавливать исходя из пропорции, определяемой по правилам пункта 4 статьи 170 НК РФ (письма ФНС России от 02.05.06 № ШТ-6-03/462 @ , Минфина России от 13.04.06 № 03-04-15/77).
Таким образом, из позиции налоговиков следует, что, единожды восстановив НДС пропорционально доле квартальной выручки от не облагаемых налогом операций, требования Налогового кодекса будут выполнены. И в следующих кварталах дополнительно восстанавливать НДС будет не нужно, даже если доля необлагаемых операций увеличится.
Следовательно, компаниям, которые планируют наряду с облагаемой НДС деятельностью вести необлагемые операции, целесообразно поступить так. В одном из кварталов провести разовую сделку, не облагаемую НДС, чтобы восстановить налог по минимуму, а только со следующего периода осуществлять деятельность в планируемом объеме.
Анна Лозовая, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: «Способ действительно работает, так как пересчет восстановленных сумм НДС в случае изменения пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций нормами статьи 170 НК РФ не предусмотрен».
Надежда Кудряшова, здиректор юридической компании «КТМЮ»: «Риск только в том, что применение к случаям восстановления пропорции основано не на нормах НК РФ, а на частных разъяснениях ФНС и Минфина России. А позиция данных ведомств не является стопроцентной гарантией от претензий».
Евгения Доморощина, главный бухгалтер ООО «Рокфор»: «Такой вариант вполне приемлем. Но способ не сработает, если в дальнейшем компания полностью перейдет на не облагаемые НДС операции. Налоговики скорее всего обяжут восстановить оставшийся налог, и суд их поддержит».