На чем основана идея: Пункт 1 статьи 346.16 НК РФ.
По мнению Минфина России, компании на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» не могут признать затраты по приобретению имущественного права даже в момент его продажи (письма от 09.11.09 № 03-11-06/2/238, от 04.12.08 № 03-11-04/2/187, от 31.07.07 № 03-11-04/2/191). Обоснование — в статье 346.16 НК РФ такие расходы не предусмотрены. Но есть возможность заплатить единый налог лишь с наценки, если «упрощенец» будет выступать в сделке в качестве посредника.
Предположим, речь идет о перепродаже долга третьего лица. На стадии приобретения долга «упрощенец» заключает с продавцом не договор цессии, а агентский договор. По этому соглашению компания обязуется за вознаграждение найти покупателя имущественного права. При этом в налоговую базу «упрощенца» попадет лишь величина агентского вознаграждения. И только после его перечисления принципалом.
Особенно выгодно это в рамках группы компаний, когда заранее известен покупатель имущественного права. Во-первых, принципал на общем режиме учитывает убыток по уступленному с дисконтом просроченному долгу, а также расходы на уплату вознаграждения агенту. Во-вторых, налоговая база группы переносится на льготный режим. В-третьих, уплата единого налога откладывается до момента перечисления вознаграждения «упрощенцу».
Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России: «Само участие агента в сделке по переуступке долга выглядит сомнительным. Ни статья 1005, ни статья 382 ГК РФ такой возможности прямо не предусматривают. В связи с этим возможны споры с проверяющими».
Александр Беличко, заместитель директора департамента аудита и налогового консультирования «МЦФЭР-консалтинг»: «Если эта операция будет осуществлена в рамках группы компаний и они будут признаны взаимозависимыми, то налоговый орган имеет право определить рыночную цену и доначислить налоги продавцу».
Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО «Экспресс»: «Если покупатель долга вне группы компаний, то выгода понятна – разница ставок налогообложения доходов и отсрочка уплаты налога на льготном режиме. Но чтобы получить значимый эффект, сумма вознаграждения агента должна быть существенной. А это может повлечь споры с налоговиками».