Как уже неоднократно слышало большинство налогоплательщиков, существовавший единый социальный налог с 1 января 2010 года отменен вступившими в силу положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели, то есть лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели будут уплачивать новые виды обязательных платежей – страховые взносы в ПФР и ФСС.
Администрирование страховых вносов перейдет от налоговых органов к Пенсионному фонду и Фонду социального страхования. Другими словами, контролировать уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование будет ПФР, а на обязательное социальное страхование – ФСС РФ. Как разъяснила начальник Департамента организации администрирования страховых взносов ПФР, Афонина И.И., причиной возврата к страховым взносам вместо ЕСН явился уход от смешанного администрирования: «Пенсионный фонд единственный имеет уникальную систему персонифицированного учета застрахованных лиц. Смешанное администрирование, при котором сбор, начисление и уплата ЕСН велись налоговыми органами, а уплата взносов осуществлялась ПФР, было не очень эффективно». Дополнительной регистрации в органах ПФР и ФСС от страхователей не требуется.
Наверх ▲Из основных изменений по уплате страховых взносов в 2010 году можно отметить изменение базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в размере превышающем 415 000 руб. с начала года нарастающим итогом. Суммы свыше установленной суммы страховыми взносами не облагаются. В связи со сменой администратора произошла и смена КБК, а также выпущены новые рекомендации по порядку заполнения форм платежных документов. Срок уплаты по всем видам страховых взносов единый – ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Вид платежа |
Тариф1 |
Код КБК |
|---|---|---|
на выплату страховой части трудовой пенсии |
14% |
392 1 0202010 06 1000 160 |
на выплату накопительной части трудовой пенсии |
6% |
392 1 0202020 06 1000 160 |
на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
1,1% |
392 1 0202100 08 1000 160 |
на обязательное медицинское страхование в ТФОМС |
2% |
392 1 0202110 09 1000 160 |
на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством |
2,9% |
393 1 0202090 07 1000 160 |
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
393 1 0202050 07 1000 160 |
Суммы страховых взносов перечисляются в фонды в полных рублях – округление производится по общеустановленным правилам: сумма до 50 коп. не учитывается, а больше 50 коп. — округляется до полного рубля. Если у организации есть обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, данные подразделения должны исполнять за организацию обязанность по уплате страховых взносов по месту своего нахождения.
Наверх ▲Для работодателя нововведения означают, что теперь он обязан представлять отчетность по формам, утверждаемым Минздравсоцразвития России. За 2009 год работодателю придется последний раз отчитаться в налоговые органы: до 30 марта 2010 года представить в ИФНС декларацию по ЕСН и декларацию по страховым взносам на ОПС. Уже за 1 квартал 2010 года отчетные формы нужно будет представить новым администраторам страховых взносов – ПФР и ФСС.
Администраторы |
Наименование формы |
Нормативный документ |
Срок сдачи2 |
|---|---|---|---|
Пенсионный фонд Российской Федерации |
РСВ – 1 – для работодателей |
Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.09 №894н |
до 1 мая до 1 августа до 1 ноября до 1 февраля следующего года |
РСВ-2 – для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов |
Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.09 №895н |
до 1 марта следующего года |
|
Фонд социального страхования РФ |
форма 4-ФСС |
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 N 871н |
до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября, до 15 января следующего года |
Отчетную форму РСВ-1 необходимо заполнять в полных рублях, а вот форма 4-ФСС должна быть заполнена в рублях и копейках. Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный счет и производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны выполнять обязанность организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
Наверх ▲Представлять отчетность по страховым взносам в ПФР и в ФСС в электронном виде, то есть с применением ЭЦП в 2010 году будут обязаны организации с численностью более 100 человек (п. 10 ст. 15 Закона 212-ФЗ). Это касается и вновь созданных организаций с численностью работников, превышающей установленный предел. С 2011 года в электронном виде должны будут представлять страхователи с численностью более 50 работников. Страхователи с численностью сотрудников, не попадающие в установленный предел, имеют право выбирать способ отчетности: на бумажном носителе или в электронном виде.
Наверх ▲В программе Баланс 2W начиная с версии за 1-й квартал 2010 года будет реализована возможность создания отдельного комплекта отчетности – в ПФР и ФСС. В этом комплекте отчетности для подготовки доступны формы 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 Форма 4-ФСС, входившая до 2010г. в комплект отчетность в ИФНС, перенесена в этот новый комплект отчетности. Визуально в программе у каждого налогоплательщика теперь будет доступно 4 комплекта отчетности:
За органами контроля закрепляются в большинстве своем и полномочия, которые были у налоговых органов в части контроля ЕСН. Камеральные и выездные проверки правильности исчисления и своевременности уплаты страховых взносов проводятся:
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов фонды осуществляют взыскание недоимки. Органы ПФР и ФСС также как и налоговые смогут взыскивать страховые взносы, пени и штрафы со счетов страхователей, а также за счет имущества. Правом приостановления операций по счетам страхователя в банке органы ПФР и ФСС не наделены. Порядок начисления пени по страховым взносам аналогичен порядку начисления пени по налогам – исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Поэтому в программе «Баланс 2: Расчеты с бюджетом» начиная с версии 1.10.09 появится возможность формировать карточки для всех видов страховых взносов (всего 6 карточек), а также вносить платежи, рассчитывать пени и, тем самым, моделировать ситуацию с лицевым счетом по страховым взносам.
Наверх ▲1 в таблице указан основной тариф, для страхователей, не имеющих никаких льгот
2 Есть неопределенность с окончанием срока сдачи отчетности. В Приказе Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 №871н указывается, что форма 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А в пп.2 п. 9 ст. 15 Закона 212-ФЗ указывается, что форма 4-ФСС представляется до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.