«Упрощенец», выполняющий функции комиссионера или агента, может часть авансов, полученных от принципала, не учитывать в своих доходах и не облагать единым налогом. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11.01.11 № 03-11-06/2/195.
Чиновники указали, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, поступившие комиссионеру или агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за счет принципала (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Даже если деньги для компенсации поступают посреднику в виде аванса, пока расходы не подтверждены первичными документами, налог с них платить все равно не нужно. Минфин прямо прописал это в письме.
Получается, что под видом такого аванса «упрощенец» может получать от контрагента любые суммы, не облагаемые единым налогом. Для этого только сторонам нужно заключить посреднический договор, предусматривающий компенсацию расходов. И выдать аванс на расходы. Такой договор в будущем может быть расторгнут, а аванс возвращен. То есть в налоговом планировании это реальная альтернатива беспроцентным займам, которым налоговики традиционно уделяют повышенное внимание.
Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России: «Сам по себе такой аванс не облагается единым налогом. Но в случае с перечислением предоплаты и расторжением договора имеются все основания рассматривать сделку как ничтожную и привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности и ответственности, предусмотренной УК РФ».
Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»: «В тексте письма указано про возмещение “произведенных” затрат, а не тех, “которые будут произведены”. Возможно, Минфин имел в виду только те суммы, которые поступили в счет возмещения уже понесенных расходов. Рискнуть можно. Но такая операция должна быть разовой и все возмещаемые расходы четко прописаны».
Юрий Пермяков, финансовый директор ГК Автоцентр КГС: «Поставлю 4 при условии, что первичные документы по компенсационным выплатам будут оформлены идеально. Хотя в случае с расторжением договоров и возвратов авансов проще использовать займы – рисков меньше. Предложенная идея подойдет разве что для разнообразия».