У НАС В ГОСТЯХ
Станет ли "упрощенка" проще?
У нас в гостях Анатолий Николаевич Мельниченко, руководитель Управления налогообложения малого бизнеса МНС России.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В БУХУЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
МРОТ вырос до 600 рублей
С 1 октября 2003 года минимальный размер оплаты труда вырос с 450 до 600 руб.
Налоговики больше не считают авансами суммы, полученные за экспортированный товар после того, как оформлена ГТД
МНС России отменило ряд пунктов методичек по НДС, которые неверно трактовали порядок уплаты экспортерами НДС с авансов.
Минфин объяснил, как заполнять новый Отчет о прибылях и убытках
Минфин России разъяснил, как заполнять Отчет о прибылях и убытках по новой форме в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
КОММЕНТАРИЙ К ДОКУМЕНТУ
Налоговики разъясняют, как рассчитывать налог на прибыль. Комментарий к письму МНС России от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945@
Л.Д. Воронцов
Некоторые из разъяснений облегчат жизнь бухгалтерам, но некоторые ее осложнят. Значит, нужно разобраться, стоит ли следовать советам налоговиков. Ведь, в конце концов, это только рекомендации.
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА
Реконструкция и ремонт самортизированных основных средств
И.А. Заровнядный
Недавно Минфин России попытался объяснить, как списывать затраты на реконструкцию имущества с нулевой остаточной стоимостью. Но, изучив новый документ, мы поняли, что нужна статья, дающая ответы на вопросы, которые чиновники обошли.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Командировки по России: спорные моменты
В.В. Земсков
Все налоговые споры возникают из-за неясного законодательства. Но неточно прописанные формулировки можно обернуть и в свою пользу. Мы возьмем несколько ситуаций с расчетами по командировкам и покажем, как в них можно оспорить претензии налоговиков.
Организация оплачивает обучение работников
А.В. Федотов, В.Ю. Галицкий
Сначала мы разберемся, как сделать так, чтобы деньги, вложенные в обучение сотрудника, не "уволились" вместе с ним. А затем разберем несколько нюансов законодательства, зная которые можно снизить налоги.
Сотрудник использует свое имущество на работе. Экономим на налогах
Н.Н. Шишкоедова, Е.А. Огиренко
Если работник выполняет свои служебные обязанности, пользуясь личным имуществом, предприятие должно выдавать ему компенсацию. Но чтобы экономить по-настоящему, надо постараться заплатить с нее минимум налогов. Тут все зависит от договора...
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Как выгоднее учитывать расходы будущих периодов
Л.А. Бутко, Т.А. Ильина
Вы узнаете, в каких случаях можно бухгалтерский учет подогнать под налоговый так, что это будет выгодно предприятию. Правда, в остальных ситуациях придется выполнять требования ПБУ 18/02, но в этом мы вам поможем.
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Предприятие платит и вмененный, и "обычные" налоги. Расчет больничных
Н.В. Оточина
Расчет больничных для работника, который занят в деятельности и облагаемой, и не облагаемой ЕНВД. Представляете, насколько это сложно? Здесь вы найдете подробные разъяснения и таблицу, которая поможет справиться с трудоемкими вычислениями.
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Валютная выручка - продажа, налоги, учет 76
Э.Э. Шураева
Экспортер, продающий поступившую от покупателя валюту, получает не только доход. Увы, ему не избежать и расходов: вознаграждение банка и курсовые разницы могут "влететь в копеечку". О том, как в этом случае вести учет, читайте в нашем материале.
НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ
Налоговый агент опоздал с декларацией по НДС. За это инспектор потребовал штраф. Однако фирма платить отказалась, подала иск в суд и выиграла дело.
СИТУАЦИЯ
Организация выручала немного, поэтому платила НДС и отчитывалась по нему раз в квартал. Однако осенью покупателей прибавилось, и сентябрьская выручка превысила 1 000 000 руб. Получилось, что еще с июля организация должна была ежемесячно платить НДС и отчитываться по нему. Как бухгалтеру избежать неприятностей с налоговыми органами?
ФОРМЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Декларация по налогу на операции с ценными бумагами
Приказом № БГ-3-24/453 МНС России утвердило форму декларации по налогу на операции с ценными бумагами. Теперь неотчитавшуюся организацию могут наказать. Поэтому речь пойдет о том, как заполнять новую форму и когда подавать в инспекцию.
1 октября 2003 года Президент РФ подписал изменения в Закон о минимальном размере оплаты труда. И с этого же дня МРОТ стал равен 600 руб. Каким образом это изменение затрагивает бухгалтерию?
Получается, что с 1 октября зарплата любого из сотрудников не может быть меньше 600 руб. в месяц. Кроме того, не может быть меньше 600 руб. в месяц и пособие по временной нетрудоспособности.
Но особенно важен размер МРОТ для предприятий на "упрощенке", "вмененке", а также для тех, кто платит единый сельскохозяйственный налог. Ведь если они не платят добровольно взносы в ФСС России, то за счет этого фонда могут возместить лишь ту часть больничных, которая не превышает 1 МРОТ в месяц. Другими словами, чтобы рассчитать сумму, которая возмещается соцстрахом, бухгалтеру надо МРОТ разделить на количество рабочих дней в месяце и умножить на дни, пропущенные работником по болезни.
А как же быть, если больничный сотрудника "открыт" в сентябре, а "закрыт" октябрем? Тогда расчет надо делать отдельно по каждому месяцу. Причем для сентябрьских дней болезни брать в расчет МРОТ, равный 450 руб., а для октябрьских - 600 руб.
Пример
Сотрудница ООО "Подмосковье" Зайцева А.Н. болела с 23 сентября по 7 октября 2003 года включительно. Сумма больничных за это время составляет 2560 руб.
С 1 января 2003 года ООО "Подмосковье" применяет "упрощенку" и не платит добровольно взносы в ФСС России. Поэтому за счет соцстраха предприятие может возместить только ту часть больничных, которая не превышает 1 МРОТ в месяц. Так как Зайцева А.Н. пропустила дни и в сентябре, и в октябре, то расчет необходимо делать отдельно по каждому из месяцев. В сентябре 22 рабочих дня, из которых сотрудница проболела 6 дней. А в октябре всего 23 рабочих дня, из них Зайцева А.Н. болела 5 дней. Бухгалтер ООО "Подмосковье" рассчитал сумму, которую можно возместить за счет средств ФСС России, следующим образом:
450 руб. : 22 дн. ? 6 дн. + 600 руб. : 23 дн. ? 5 дн. = 253,16 руб.
Тогда за счет средств ООО "Подмосковье" Зайцевой А.Н. надо выплатить:
2560 руб. - 253,16 руб. = 2306,84 руб.
Федеральный закон от 1 октября 2003 г. № 217-ФЗ "О внесении изменения и дополнений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда"" опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 37, 2003, а также в журнале "Документы и комментарии" № 20, 2003.
МНС России наконец-то согласилось с тем, что экспортеры не должны начислять НДС с денег, полученных от иностранного контрагента до того, как собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт.
Напомним, что такое требование содержалось в пункте 37.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ.
Основано оно было на том, что подпункт 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса обязывает уплачивать НДС с предоплат в счет предстоящего экспорта (за исключением товаров, цикл производства которых превышает 6 месяцев). Проблема же была в том, что налоговики ошибочно полагали, что авансом считается любая сумма, полученная от иностранного покупателя прежде, чем закончится месяц, в котором предприятие собрало полный пакет документов, перечисленных в статье 165 Налогового кодекса РФ.
Теперь же из методичек к главе 21 кодекса исключен пункт 37.3, а также взаимосвязанные с ним пункты 32.2 и 44.4. А о том, как правильно платить НДС с экспортных авансов, рассказано в письме МНС России от 24 сентября 2003 г. № ОС-6-03/994. Так, если вы экспортируете товар, то облагаемым НДС авансом признается валюта, полученная до того дня, в который оформлена грузовая таможенная декларация. В случае же экспорта работ или услуг предоплатой считается все, полученное до момента, когда заказчик принял эти работы (услуги), подписав соответствующий акт, приложение к контракту и т. п.
Пример
ООО "Лаэрт" заключило с датской фирмой Scandic контракт на поставку партии пива на 40 000 евро. Таможенный орган оформил грузовую таможенную декларацию на вывоз пива 10 октября 2003 года. А деньги от датской фирмы поступили в два этапа:
- 10 000 евро - 2 октября 2003 года;
- 30 000 евро - 15 октября 2003 года.
В данном случае авансом считаются только 10 000 евро, полученные до того, как была оформлена ГТД. Именно с них ООО "Лаэрт" должно начислить и уплатить в бюджет НДС. С 30 000 евро, полученных уже после того, как была оформлена ГТД, НДС начислять не нужно.
Приказ МНС России от 19 сентября 2003 г. № БГ-3-03/499 опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 36, 2003, а также в журнале "Документы и комментарии" № 19, 2003.